+7 (499) 653-60-72 Доб. 355Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 525Санкт-Петербург и область

Когда проводят камеральные проверки при подаче уточненной декларации

Налоговый орган имеет право не учитывать в решении по результатам выездной налоговой проверки уточненные декларации, представленные налогоплательщиком по окончании проверки, но до вынесения решения по ней. К такому выводу пришел Верховный суд РФ в Определении от Налогоплательщик, обнаружив в сданной им декларации ошибки и искажения, приводящие к недоплате налога в бюджет, обязан представить уточненную декларацию п. Никаких ограничений на подачу уточненки по окончании выездной проверки, но до вынесения решения по ней Налоговый кодекс не содержит. Однако в Кодексе ничего не сказано о том, как налоговикам следует поступать с такой уточненной декларацией: осуществлять по ней отдельную камеральную проверку, проводить дополнительные мероприятия налогового контроля и учитывать полученные данные при вынесении решения по результатам выездной проверки или назначать повторную выездную проверку? В связи с этой неясностью на практике между компаниями и налоговиками возникают споры.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Камеральная налоговая проверка

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Уточненка по окончании выездной проверки

НК РФ не запрещает подать уточненную декларацию в любое время. Сделать это можно и во время проверки — как камеральной, так и выездной. Однако в зависимости от того, когда вы представите "уточненку", последствия могут быть разными. Иногда этого делать вовсе не стоит. Поэтому нужно заранее все предусмотреть. Представить уточненную декларацию налогоплательщик обязан, если в предыдущей декларации была допущена ошибка либо не отражены сведения, которые привели к занижению суммы налога.

В этом случае в "уточненке" нужно указать не только скорректированные и не отраженные показатели, но и те, которые не изменились. Во всех остальных случаях подача уточненной декларации — это право, а не обязанность налогоплательщика.

Решение он принимает самостоятельно. Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации, которая представлена по установленной форме установленному формату. Каждую уточненную декларацию налоговики проверят индивидуально, исходя из внесенных в нее изменений. Проверка будет направлена на то, чтобы выяснить причины и обстоятельства изменений.

Инспекторы проверят не только то, как и почему изменился итоговый показатель декларации, но и изучат изменения иных показателей, формирующих налоговую базу и влияющих на итоговую сумму налога по декларации. Таким образом, могут быть проверены все показатели, в том числе те, которые не изменились.

Обратите внимание, что НК РФ не ограничивает проведение камеральной налоговой проверки в отношении уточненной налоговой декларации, в том числе и представленной по истечении трехлетнего срока. В зависимости от момента представления уточненной декларации и иных обстоятельств порядок действий налогового органа будет различаться.

Рассмотрим возможные варианты. Если уточненная декларация представлена по тому налогу и за тот период, по которому проводится выездная проверка, проверять ее будут в рамках выездной проверки. Исключение составляют декларации по НДС и акцизу, в которых заявлено право на возмещение налога акциза. Такие декларации налоговики проверят камерально. Налогоплательщик может подать уточненную декларацию незадолго до окончания выездной проверки.

Если временные ограничения не позволят проверяющим провести мероприятия налогового контроля по уточненным обязательствам, это отразят в акте выездной проверки. Декларацию проверит камеральный отдел. В этом случае проверка ранее поданной декларации завершится, и начнется новая камеральная проверка "уточненки". Данное правило распространяется на все декларации, в том числе на те, в которых заявлено право на возмещение налога акциза. Это означает, что налоговики должны будут завершить новую камеральную проверку в течение двух месяцев после представления "уточненки".

Следовательно, и решение о возмещении суммы налога акциза налоговый орган примет на два месяца позже. В такой ситуации налоговики вправе не составлять акт камеральной проверки по первичной декларации либо не вручать его. На основе уточненной декларации проверяющие проведут новую камеральную проверку. Данное правило распространяется на все декларации, за исключением деклараций по НДС и акцизу, в которых заявлено право на возмещение налога акциза.

Если в "уточненке" по НДС будет уменьшена сумма налога, первоначально заявленного к возмещению, то возместят сумму налога, в отношении которой у проверяющих отсутствуют претензии с учетом заявленного уменьшения в уточненной декларации. В аналогичном порядке налоговики решат вопросы возмещения налога при уменьшении сумм акцизов, заявленных к возмещению, и уменьшения налоговых вычетов по НДФЛ.

По мнению ФНС, нормы НК РФ не содержат критериев проверки уточненных деклараций, представленных после составления акта выездной налоговой проверки, но до вынесения по ней решения.

Налоговый орган вправе самостоятельно определять, как будут проверены такие декларации: посредством дополнительных мероприятий налогового контроля, камеральной проверки, повторной выездной проверки. В этой ситуации, по мнению ФНС, налоговый орган с учетом объема и характера уточняемых сведений вправе вынести решение без учета данных уточненной декларации и назначить проведение повторной выездной проверки в части уточненных сумм.

Показатели "уточненки" будут учтены при вынесении такого решения только при условии, что вносимые изменения подтверждены документально и проверены налоговым органом. Позднее ФНС разъяснила, что представление уточненной декларации после составления акта налоговой проверки не дает оснований для прекращения рассмотрения материалов проверки первичной декларации.

Поэтому налоговый орган обязан вынести решение. Если будет представлена уточненная декларация по НДС или акцизу, в которой заявлено право на возмещение налога акциза , налоговики проведут самостоятельную камеральную проверку такой декларации. Вынося решение по результатам камеральных проверок, связанных с возмещением НДС или акциза, проверяющие учтут следующее. Если в уточненной декларации сумма возмещения будет уменьшена, то решение о возмещении налога акциза примут с учетом такого уменьшения.

В данной ситуации налоговики будут руководствоваться письмом ФНС от Согласно ему в рамках камеральной проверки уточненной декларации проверяющие должны истребовать пояснения по п. ФНС рекомендовала также запрашивать пояснения по факту отражения результатов налоговых проверок в этой декларации. Если из полученных пояснений будет следовать, что в "уточненке" учтены результаты проверки по предыдущей декларации доначисленные суммы налога , то налоговики проведут сторнирование сумм, отраженных в КРСБ по уточненной декларации.

Грозит ли налогоплательщику налоговая ответственность за подачу "уточненки". Если в уточненной декларации сумма налога не изменится либо будет уменьшена и налоговики не обнаружат ошибок, то штрафов не будет. Привлечение к ответственности возможно, если представлена декларация с суммой налога к доплате в бюджет.

Статьей НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога сбора в результате:. Если "уточненка" будет представлена позже истечения срока на подачу декларации, но до срока уплаты налога, штрафа можно будет избежать. Это возможно, когда до представления декларации налоговики еще не узнали и не сообщили вам об ошибке в предыдущей декларации или не назначили выездную проверку. Обнаружение налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, подтверждается актом налоговой проверки.

Таким образом, если налогоплательщик представил уточненную декларацию после того, как в его адрес направили требование представить пояснения, и до представления "уточненки" уплатил недостающую сумму налога и соответствующие пени, налоговая ответственность не наступает. Если прошли сроки и на подачу декларации, и на уплату налога, то ответственности не будет при выполнении двух условий:. Если по уточненной декларации уплатить только налог, а пени нет, то налоговой ответственности не избежать.

Штрафа не будет, если на день представления "уточненки" есть переплата по этому налогу, которая превышает сумму налога, подлежащую доплате. Как налоговики посчитают штраф при подаче "уточненки" с суммой к доплате. При подаче уточненной декларации проверяющие будут рассчитывать размер штрафа исходя из суммы налога к доплате, даже если налог по первоначальной декларации не уплачен. Иными словами, вопрос о привлечении к налоговой ответственности по ст.

Если за проверяемый период налогоплательщик представит несколько уточненных деклараций, то сумму штрафа рассчитают на основании последней уточненной декларации без учета предыдущих в отношении не исчисленной ранее суммы налога. Обзор: "Подали "уточненку" во время проверки: каких последствий ожидать от проверяющих". Региональный информационный центр КонсультантПлюс по Калужской области. О программе Новшества Региональный выпуск Бюллетень. Новости партнеров.

Деловая афиша. Некоммерческие проекты Профессиональные конкурсы Студенческие конкурсы Форумы и выставки. Когда нужно подать "уточненку" Представить уточненную декларацию налогоплательщик обязан, если в предыдущей декларации была допущена ошибка либо не отражены сведения, которые привели к занижению суммы налога.

Так, можно не подавать "уточненку", например, когда: в декларации по НДС зарегистрирован счет-фактура продавца без указания ИНН и КПП; в расчете по страховым взносам отражены сведения о выплатах в пользу незастрахованных лиц. Как будут проверять "уточненку" Каждую уточненную декларацию налоговики проверят индивидуально, исходя из внесенных в нее изменений.

Какие ожидать последствия после представления "уточненки" В зависимости от момента представления уточненной декларации и иных обстоятельств порядок действий налогового органа будет различаться. Грозит ли налогоплательщику налоговая ответственность за подачу "уточненки" Если в уточненной декларации сумма налога не изменится либо будет уменьшена и налоговики не обнаружат ошибок, то штрафов не будет. Статьей НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога сбора в результате: занижения налоговой базы; иного неправильного исчисления налога сбора ; других неправомерных действий бездействия.

Если прошли сроки и на подачу декларации, и на уплату налога, то ответственности не будет при выполнении двух условий: "уточненка" подана раньше, чем проверяющие узнали и сообщили об ошибке или назначили выездную проверку; до подачи декларации уплачены недостающая сумма налога и соответствующие ей пени. Как налоговики посчитают штраф при подаче "уточненки" с суммой к доплате При подаче уточненной декларации проверяющие будут рассчитывать размер штрафа исходя из суммы налога к доплате, даже если налог по первоначальной декларации не уплачен.

Жаркая отчетность в июле Разбираем особенности. Закрыли два обособленных подразделения. Каким образом заполнить 6-НДФЛ, титульный лист? Линия консультирования дает ответ. Полугодовая отчетность учреждений: корректировки и исправление ошибок Действуем на основе правил федеральных стандартов бухучета бюджетных учреждений.

Камеральная проверка: что выявляют налоговики в сданной отчетности

Камеральная налоговая проверка — это проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах на основе налоговой декларации и документов, которые налогоплательщик самостоятельно сдал в налоговую инспекцию, а также документов, которые имеются у налогового органа. Порядок проведения камеральной проверки установлен статьей 88 НК РФ. Камеральная проверка начинается после того, как налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию или расчет. Для начала проверки не требуется какого-либо специального решения руководителя налогового органа или разрешения налогоплательщика.

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Главная цель камеральной проверки — проверка соблюдения налогового законодательства. Начинается она в день представления налогоплательщиком налоговой декларации расчета. На проведение камеральной проверки налоговому органу отводится три месяца п. В письме от 13 апреля г. То есть если бухгалтер обнаружит факты неотражения сведений или их неполноту, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, в ранее представленном отчете, организации необходимо подать уточненную декларацию.

Уточненки во время проверки

НК РФ не запрещает подать уточненную декларацию в любое время. Сделать это можно и во время проверки — как камеральной, так и выездной. Однако в зависимости от того, когда вы представите "уточненку", последствия могут быть разными. Иногда этого делать вовсе не стоит. Поэтому нужно заранее все предусмотреть. Представить уточненную декларацию налогоплательщик обязан, если в предыдущей декларации была допущена ошибка либо не отражены сведения, которые привели к занижению суммы налога. В этом случае в "уточненке" нужно указать не только скорректированные и не отраженные показатели, но и те, которые не изменились. Во всех остальных случаях подача уточненной декларации — это право, а не обязанность налогоплательщика.

Что такое камеральная налоговая проверка и для чего она нужна

Главное налоговое ведомство полагает, что проверять следует каждую декларацию. Местные налоговые решают сами. Камеральная проверка бывает углубленной. Жалоба рассматривается полтора месяца.

Уточненную декларацию вы можете представить в любой момент.

Купить систему Заказать демоверсию. Уточненные налоговые декларации. Согласно пункту 1 статьи 81 Кодекса при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации:. Кодекс не предусматривает права или обязанности налогоплательщика представить уточненную налоговую декларацию по нарушениям, выявленным налоговым органом.

Камеральная проверка 3-НДФЛ в 2018 году: сроки, процесс проверки

После сдачи отчетности автоматически начинается камеральная проверка каждой представленной декларации или расчета. Что на практике выявляют налоговики при проверке отчетности и каковы последствия данных ошибок, читайте в статье. Камеральная налоговая проверка — это проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах на основе налоговой декларации и документов, которые налогоплательщик самостоятельно сдал в налоговую инспекцию, а также документов, которые имеются у налогового органа.

В нем в п. В качестве дарителя может выступать физическое, юридическое лицо или государство. Подать заявление и записаться на прием можно на портале госуслуг в электронном виде. Не выплата заработной платы это нарушение трудового законодательства и иных нормативных актов, содержащих нормы трудового права подлежат административной ответственности согласно статьи 5.

Госпошлина за свидетельство о расторжении брака.

Стоит ли подавать «уточненку» во время проверки

Почтовый адрес: 127051 г. Дети, которые остались без опеки родителей. Сделать квалифицированную электронную подпись.

Из-за не вовремя оплаченных штрафов, налогов, непогашенных кредитов и долгов по алиментам кредиторы могут подать исковое заявление в судебные органы о взыскании долга в принудительном порядке. Если сроки проверки истекли, но признаки преступления не выявлены, то дело должно быть возбуждено на основании наличия вероятных данных. Пошаговая инструкция процесса возврата. В условиях финансового кризиса для поставщика обостряется риск, что покупатель не сможет заплатить.

Конкретный процент зависит от агентства и набора услуг, которые они предоставляют.

Никаких ограничений на подачу уточненки по окончании выездной проверки, но до вынесения В решении данные уточненных деклараций учтены не были. камеральной налоговой проверки либо проведения повторной орган не обязан учитывать данные уточненной декларации при.

Однозначно трактуемый Порядок определения такого критерия до сих пор не утвержден и существует лишь в форме проекта Минтруда. Кому начисляются выплаты по уходу. То есть по закону я был обязан сделать это еще в 18 лет.

Если свидетельство о рождении ребенка на иностранном языке, необходимо будет предоставить его нотариальный перевод. Это время специально отводится для обжалования второй стороной. В этом случае работодателю придется судиться с фондом, чтобы компенсировать свои затраты на выплаченное пособие. Какие расходы можно оплачивать с кредитки Сбербанка.

Оплата расходов на изготовление и установку надгробных памятников производится за счет средств, выделяемых на пенсионное обеспечение, по фактическим затратам после его изготовления и установки (полного выполнения работ) на могиле погибшего (умершего) в пределах норм расходов денежных средств, установленных Правительством Российской Федерации.

Информация должна быть доведена до ведома сотрудников, а лицо, на которое возложена обязанность выполнения контроля, должно отчитаться о результатах проделанной работы. К получению в другом городе можно подключить доверенное лицо, живущее там, при нотариальном оформлении его полномочий. Читайте также: Что представляет собой депозит и зачем он нужен.

На их основании привлекли к злодеянию водителей подъемного крана и грузовой автомашины.

Особенности миграционного учета и ответственность. Пока недвижимость в ипотеке, банк не разрешит выделить доли детям. Потому любая операция с недвижимостью, принадлежащей ребенку, потребует привлечения органов опеки. Люди - а вот какой у Вас настрой такие и люди.

Код налогового периода и сам период (год), код налогового органа, страны и категории налогоплательщика. Как правило, работодатели платят зарплату по следующей схеме: 1 раз в месяц выдают аванс и 1 раз - окончательную выплату, скорректированную на ранее выданный аванс. Однако бумаги, написанные такими письменными принадлежностями менее долговечны.

Вопрос о повышении разряда рабочему рассматривается квалификационной комиссией организации на основании заявления рабочего, прошедшего обучение и сдавшего квалификационные экзамены, по представлению руководителя соответствующего подразделения (абз. То есть на признаки разбоя.

На принятие решения, судье даётся срок, который достигает 5 дней. Также не придется лишний раз спорить с иностранной полицией, кто прав, а кто. Например, накануне 2010 году он был изготовлен по мотивам произведений Чехова (на заднем плане фотографии виден вишневый сад), а в 2011 посвящен космонавтике и первому полету Ю.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Инна

    А чиновники не при делах...